S rastúcou popularitou vapingu sa stáva prirodzeným cieľom vlád, ktoré potrebujú daňové príjmy. Pretože parné produkty obvykle kupujú fajčiari a bývalí fajčiari, daňové úrady správne predpokladajú, že peniaze vynaložené na elektronické cigarety nie sú peniazmi, ktoré sa nemíňajú na tradičné tabakové výrobky. Vlády záviseli od cigariet a iných tabakových výrobkov ako zdroja príjmu po celé desaťročia.

To, či si vapingové prístroje a e-liquidy zaslúžia zdanenie ako tabak, je takmer zbytočné. Vlády ich vidia tlačiť fajčiarov od tabaku a chápu, že ušlý príjem je potrebné vyrovnať. Pretože vaping vyzerá ako fajčenie a existuje výrazný odpor verejného zdravia voči vapingu, stáva sa pre politikov atraktívnym cieľom, najmä preto, že môžu daň zdôvodniť rôznymi pochybnými zdravotnými tvrdeniami.

Vapové dane sa v súčasnosti navrhujú a pravidelne prijímajú v USA a inde. Dane sú obvykle proti zástupcom zástancov znižovania škôd na tabaku a zástupcom obchodných skupín vapingového odvetvia a spotrebiteľov vaping a zvyčajne ich podporujú organizácie na kontrolu tabaku ako asociácie pľúc a srdca.

Prečo vlády zdaňujú vapingové produkty?

Dane z konkrétnych výrobkov - zvyčajne sa nazývajú spotrebné dane - sa uplatňujú z rôznych dôvodov: na získanie peňazí pre daňový úrad, na zmenu správania tých, ktorí sú zdaňovaní, a na vyrovnanie environmentálnych, lekárskych a infraštruktúrnych nákladov, ktoré vznikajú pri používaní výrobkov. Príklady zahŕňajú zdaňovanie alkoholu s cieľom odradiť od nadmerného pitia a zdaňovanie benzínu na účely údržby ciest.

Tabakové výrobky sú už dlho cieľom spotrebných daní. Pretože škody spôsobené fajčením spôsobujú náklady celej spoločnosti (lekárska starostlivosť pre fajčiarov), navrhovatelia daní z tabaku tvrdia, že by za to mali platiť spotrebitelia tabaku. Niekedy sa spotrebné dane z alkoholu alebo tabaku nazývajú dane z hriechu, pretože rovnako trestajú správanie konzumentov alkoholu a fajčiarov - a teoreticky pomáhajú presvedčiť hriešnikov, aby prestali so svojimi zlými spôsobmi.

Ale pretože vláda začne závisieť na príjmoch, ak fajčenie klesne, existuje finančný nedostatok, ktorý musí byť vyrovnaný nejakým iným zdrojom príjmu, inak musí vláda znížiť výdavky. Pre väčšinu vlád je daň z cigariet významným zdrojom príjmov a k štandardnej dani z obratu stanovenej na všetky predané výrobky sa vzťahuje aj spotrebná daň.

Ak nový výrobok konkuruje cigaretám, mnohí zákonodarcovia chcú impulzívne zdaniť nový výrobok rovnakým spôsobom, aby vyrovnali stratu z príjmu. Čo však v prípade, ak by nový výrobok (nazvime ho e-cigarety) mohol znížiť škody spôsobené fajčením a súvisiace náklady na zdravie? To ponecháva zákonodarcom neporiadok - teda aspoň tým, ktorí sa s jeho študovaním vôbec neobťažujú.

Štátni zákonodarcovia sú často rozpoltení medzi podporou miestnych podnikov, ako sú obchody s vape (ktoré nechcú daň), a príjemnými lobistami pre rešpektované skupiny ako American Cancer Society a American Lung Association (ktoré neustále podporujú dane z parných produktov). Niekedy sú rozhodujúce dezinformácie o údajných škodách plynúcich z vapingu. Niekedy však naozaj potrebujú iba peniaze.

Ako fungujú dane z vape? Sú všade rovnaké?

Väčšina spotrebiteľov v USA platí štátnu daň z predaja výrobkov, ktoré si kupujú, takže štátne (a niekedy aj miestne) vlády majú z predaja vape prospech už pred pridaním spotrebných daní. Dane z obratu sa zvyčajne stanovujú ako percento maloobchodnej ceny nakupovaných výrobkov. V mnohých ďalších krajinách platia spotrebitelia „daň z pridanej hodnoty“ (DPH), ktorá funguje rovnako ako daň z obratu. Pokiaľ ide o spotrebné dane, prichádzajú v niekoľkých základných variantoch:

  • Maloobchodná daň z e-kvapaliny - Túto daň je možné vymerať iba v prípade kvapaliny obsahujúcej nikotín (ide v podstate o daň z nikotínu) alebo v prípade všetkých elektronických tekutín. Pretože sa zvyčajne odhaduje na mililiter, tento druh dane z e-džúsu ovplyvňuje predajcov fľaškových e-tekutín viac ako maloobchodníkov s hotovými výrobkami obsahujúcimi malé množstvo e-tekutín (ako sú vázy a cigaliky). Kupujúci spoločnosti JUUL napríklad zaplatia daň iba za 0,7 ml e-kvapaliny za každý tobolku (alebo iba 3 ml za balenie toboliek). Pretože vapingové výrobky v tabakovom priemysle sú všetko malé prístroje založené na tobolkách alebo cigalike, lobisti v tabakovom priemysle často požadujú dane za mililiter
  • Veľkoobchodná daň - tento druh dane z elektronických cigariet zdanlivo platí veľkoobchodník (distribútor) alebo maloobchodník štátu, ale náklady sa vždy prenášajú na spotrebiteľa vo forme vyšších cien. Tento typ dane sa určuje podľa nákladov na produkt, ktorý sa maloobchodníkovi účtuje pri kúpe od veľkoobchodníka. Štát často klasifikuje vázy ako tabakové výrobky (alebo „iné tabakové výrobky“, ktoré zahŕňajú aj bezdymový tabak) na účely stanovenia dane. Veľkoobchodnú daň je možné vymerať iba pri výrobkoch, ktoré obsahujú nikotín, alebo sa môže vzťahovať na všetok e-liquid alebo na všetky produkty vrátane zariadení, ktoré e-liquid neobsahujú. Medzi príklady patrí Kalifornia a Pensylvánia. Kalifornská daň z vape je veľkoobchodná daň, ktorú stanovuje každoročne štát a rovná sa kombinovanej sadzbe všetkých daní z cigariet. Vzťahuje sa iba na výrobky, ktoré obsahujú nikotín. Pennsylvánska daň z vape sa pôvodne vzťahovala na všetky výrobky vrátane zariadení a dokonca aj príslušenstva, ktoré neobsahujú e-kvapaliny ani nikotín, avšak súd v roku 2018 rozhodol, že štát nemôže vyberať daň za zariadenia, ktoré neobsahujú nikotín.

Tieto spotrebné dane niekedy sprevádza „minimálna daň“, ktorá umožňuje štátu vyberať dane zo všetkých výrobkov, ktoré má obchod alebo veľkoobchod k dispozícii v deň, keď daň vstúpi do platnosti. Maloobchodník zvyčajne vykoná inventarizáciu v ten deň a vypíše šek na celú sumu. Ak by obchod v Pensylvánii mal po ruke inventár v hodnote 50 000 dolárov, bol by majiteľ zodpovedný za okamžitú platbu štátu vo výške 20 000 dolárov. Pre malé podniky bez veľkých peňazí môže byť samotná minimálna daň životu nebezpečná. Daň z vape PA spôsobila, že v prvom roku bolo z podnikania viac ako 100 obchodov s vape.

Vaping dane v Spojených štátoch

Na vapingové výrobky neplatí federálna daň. V Kongrese boli zavedené návrhy zákonov týkajúce sa daňových pár, zatiaľ však nikto neprešiel hlasovaním v pléne ani v Senáte.

Štát, územie a miestne dane USA

Pred rokom 2019 zdaňovalo vapingové výrobky deväť štátov a District of Columbia. Toto číslo sa viac ako zdvojnásobilo za prvých sedem mesiacov roku 2019, keď morálna panika nad JUULOM a vapingom tínedžerov, ktorí sa po viac ako rok viac ako každý deň chytali na titulkách novín, prinútila zákonodarcov urobiť niečo pre „zastavenie epidémie“.

V súčasnosti polovica štátov USA má nejaký druh celoštátnej dane z vapovania výrobkov. Mestá a kraje v niektorých štátoch majú navyše svoje vlastné dane z obratu, rovnako ako Kolumbijský okres a Portoriko.

Aljaška
Aj keď Aljaška nemá štátnu daň, niektoré mestské oblasti majú svoje vlastné dane z daní:

  • Mestské časti Juneau, NW Arctic Borough a Petersburg majú rovnaké 45% veľkoobchodné dane z výrobkov obsahujúcich nikotín
  • Mestská časť Matanuska-Susitna má veľkoobchodnú daň vo výške 55%

Kalifornia
Kalifornskú daň za „ďalšie tabakové výrobky“ stanovuje každoročne štátna rada pre vyrovnávanie. Odzrkadľuje to percento všetkých daní vymeraných z cigariet. Pôvodne to predstavovalo 27% veľkoobchodných nákladov, ale po tom, čo Proposition 56 zvýšila daň z cigariet z 0,87 dolára na 2,87 dolára za balenie, daň z vape sa drasticky zvýšila. Pre rok začínajúci 1. júla 2020 je daň 56,93% z veľkoobchodných nákladov na všetky výrobky obsahujúce nikotín

Connecticut
Štát má dvojstupňovú daň, ktorá predstavuje 0,40 USD za mililiter e-kvapaliny v produktoch s uzavretým systémom (tobolky, kazety, cigaliky) a 10% veľkoobchod s produktmi v otvorenom systéme vrátane fľaškovej e-kvapaliny a zariadení.

Delaware
Daň 0,05 USD za mililiter za e-kvapalinu obsahujúcu nikotín

District of Columbia
Kapitál štátu klasifikuje vázy ako „iné tabakové výrobky“ a určuje daň z veľkoobchodnej ceny na základe sadzby indexovanej k veľkoobchodnej cene cigariet. V súčasnom fiškálnom roku, ktorý sa končí v septembri 2020, je daň stanovená na 91% veľkoobchodných nákladov na prístroje a e-kvapaliny obsahujúce nikotín.

Gruzínsko
Daň 0,05 USD za mililiter z e-kvapaliny v produktoch s uzavretým systémom (tobolky, kazety, cigalike) a 7% veľkoobchodná daň zo zariadení s otvoreným systémom a fľaškovej e-kvapaliny nadobudne účinnosť 1. januára 2021.

Illinois
15% veľkoobchodná daň zo všetkých produktov obsahujúcich vaping. Okrem celoštátnej dane majú kraj Cook a mesto Chicago (ktoré je v okrese Cook) vlastné dane z vape:

  • Chicago odhaduje daň vo výške 0,80 USD na fľašu na tekutinu obsahujúcu nikotín a tiež 0,55 USD na mililiter. (Vapáci z Chicaga musia tiež platiť 0,20 USD za ml dane z okresu Cook.) Kvôli nadmerným daniam predávajú mnohé obchody s vape v Chicagu e-kvapaliny s nulovým obsahom nikotínu a injekcie nikotínu z vlastnej výroby, aby sa vyhli vysokej dani za ml na väčšie fľaše
  • Kraj Cook County zdaňuje výrobky obsahujúce nikotín sadzbou 0,20 USD za mililiter

Kansas
Daň 0,05 USD za mililiter za všetku elektronickú tekutinu, s nikotínom alebo bez neho

Kentucky
15% veľkoobchodná daň za fľaškové e-kvapaliny a zariadenia s otvoreným systémom a 1,50 USD za jednotku dane za predplnené tobolky a náplne

Louisiana
Daň 0,05 USD za mililiter za e-kvapalinu obsahujúcu nikotín

Maine
43% veľkoobchodná daň za všetky vapingové výrobky

Maryland
V Marylande neexistuje žiadna celoštátna daň z vape, ale jeden kraj má daň:

  • Montgomery County ukladá 30% veľkoobchodnú daň na všetky vapingové produkty vrátane zariadení predávaných bez tekutín

Massachusetts
75% veľkoobchodná daň za všetky vapingové výrobky. Zákon vyžaduje, aby spotrebitelia predložili dôkaz o tom, že ich výrobky z vapingu boli zdanené, alebo sú predmetom zaistenia a pokuty vo výške 5 000 dolárov za prvý priestupok a 25 000 dolárov za ďalšie priestupky

Minnesota
V roku 2011 bola Minnesota prvým štátom, ktorý vyrubil daň z elektronických cigariet. Daň pôvodne predstavovala 70% veľkoobchodných nákladov, v roku 2013 sa však zvýšila na 95% veľkoobchodného predaja všetkých výrobkov, ktoré obsahujú nikotín. Cigalikes a vapes pod - a dokonca aj štartovacie súpravy, ktoré obsahujú fľašu e-liquidu - sú zdaňované 95% celej svojej veľkoobchodnej hodnoty, ale vo fľaškových e-liquidoch je zdaňovaný iba samotný nikotín

Nevada
30% veľkoobchodná daň za všetky parné produkty

New Hampshire
8% veľkoobchodná daň z produktov vapovania otvoreného systému a 0,30 USD za mililiter z produktov uzavretého systému (tobolky, náplne, cigaliky)

New Jersey
New Jersey zdaňuje elektronickú kvapalinu vo výške 0,10 USD za mililiter pri výrobkoch na báze kapsúl a kaziet, 10% z maloobchodnej ceny za fľaškovú elektronickú kvapalinu a 30% za veľkoobchod so zariadeniami. Zákonodarcovia v New Jersey hlasovali v januári 2020 o zásadnom zdvojnásobení dvojstupňovej dane z e-likvidity, nový zákon však vetoval guvernér Phil Murphy

Nové Mexiko
Nové Mexiko má dvojstupňovú daň z e-kvapaliny: 12,5% veľkoobchodne s fľaškovou tekutinou a 0,50 dolára za každý zásobník, náplň alebo cigalike s kapacitou do 5 mililitrov

New York
20% maloobchodná daň na všetky parné produkty

Severná Karolina
Daň 0,05 USD za mililiter za e-kvapalinu obsahujúcu nikotín

Ohio
Daň 0,10 USD za mililiter za e-kvapalinu obsahujúcu nikotín

Pensylvánia
Pravdepodobne najznámejšou daňou za vape v krajine je 40-percentná veľkoobchodná daň spoločnosti Pennsylania. Pôvodne sa posudzoval na všetkých parných produktoch, ale súd v roku 2018 rozhodol, že daň je možné uplatniť iba na e-liquid a zariadenia, ktoré e-liquid obsahujú. Daň z plynných palív PA uzavrela počas prvého roka po schválení viac ako 100 malých podnikateľov v štáte

Portoriko
Daň z e-kvapaliny vo výške 0,05 USD za mililiter a z elektronických cigariet v hodnote 3,00 USD za jednotku

Utah
56% veľkoobchodná daň za e-liquid a predplnené zariadenia

Vermont
92% veľkoobchodná daň z e-liquidu a zariadení - najvyššia daň zo všetkých štátov

Virgínia
Daň 0,066 USD za mililiter za e-kvapalinu obsahujúcu nikotín

Štát Washington
Štát prijal dvojstupňovú maloobchodnú daň z e-kvapalín v roku 2019. Kupujúcim účtuje 0,27 USD za mililiter e-džúsu - s alebo bez nikotínu - v kapsuliach a náplniach menších ako 5 ml a 0,09 $ za mililiter za tekutinu v nádobách väčšie ako 5 ml

Západná Virgínia
Daň 0,075 USD za mililiter za všetku elektronickú tekutinu, s nikotínom alebo bez neho

Wisconsin
Daň 0,05 USD za mililiter z e-kvapaliny iba v produktoch s uzavretým systémom (tobolky, náplne, cigalike) - s nikotínom alebo bez neho

Wyoming
15% veľkoobchodná daň za všetky parné produkty

Vape dane po celom svete

Rovnako ako v Spojených štátoch, zákonodarcovia z celého sveta zatiaľ nerozumejú parným produktom. Nové výrobky sa zákonodarcom javia ako hrozba pre príjmy z daní z cigariet (ktoré skutočne sú), takže impulz, ak je to často, k uvaleniu vysokých daní a nádej v najlepšie.

Medzinárodné dane z vape

Albánsko
Daň 10 (0,091 USD) za mililiter dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín

Azerbajdžan
20 manatov (11,60 USD) za liter dane (asi 0,01 USD za mililiter) zo všetkých elektronických tekutín

Bahrajn
Daň je 100% ceny pred zdanením pre e-kvapalinu obsahujúcu nikotín. To zodpovedá 50% maloobchodnej ceny. Účel dane je nejasný, pretože páry sú údajne v krajine zakázané

Chorvátsko
Aj keď má Chorvátsko z kníh daň z e-likvidity, v súčasnosti je nastavená na nulu

Cyprus
0,12 EUR (0,14 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických kvapalín

Dánsko
Dánsky parlament prijal daň vo výške 2,00 DKK (0,30 USD) za mililiter, ktorá vstúpi do platnosti v roku 2022. Obhajcovia vapingu a znižovania škôd pracujú na zvrátení legislatívy

Estónsko
V júni 2020 Estónsko pozastavilo na dva roky daň z elektronických tekutín. Krajina predtým uvalila na všetok e-liquid daň v hodnote 0,20 EUR (0,23 USD) za mililiter

Fínsko
Daň 0,30 EUR (0,34 USD) za mililiter za všetku elektronickú kvapalinu

Grécko
0,10 EUR (0,11 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických kvapalín

Maďarsko
20 HUF (0,07 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických kvapalín

Indonézia
Indonézska daň predstavuje 57% maloobchodnej ceny a zdá sa, že je určená len pre e-kvapalinu obsahujúcu nikotín (znenie „tabakové výťažky a esencie“). Zdá sa, že predstavitelia krajiny uprednostňujú, aby občania naďalej fajčili

Taliansko
Po rokoch trestania spotrebiteľov daňou, ktorá vaping dvakrát predražuje ako fajčenie, taliansky parlament koncom roka 2018 schválil novú, nižšiu sadzbu dane z e-liquidu. Nová daň je o 80-90% nižšia ako pôvodná. Daň teraz predstavuje 0,08 EUR (0,09 USD) za mililiter e-kvapaliny obsahujúcej nikotín a 0,04 EUR (0,05 USD) za výrobky s nulovým obsahom nikotínu. Pre talianskych vaperov, ktorí sa rozhodnú vyrábať svoje vlastné e-kvapaliny, sa PG, VG a dochucovadlá nezdaňujú

Jordan
Zariadenia a e-kvapalina obsahujúca nikotín sú zdaňované sadzbou 200% hodnoty CIF (náklady, poistenie a preprava)

Kazachstan
Aj keď má Kazachstan z účtovníctva e-likvidnú daň, v súčasnosti je nastavená na nulu

Keňa
Kenská daň, ktorá bola implementovaná v roku 2015, je 3 000 kenských šilingov (29,95 USD) za zariadenia a 2 000 (19,97 USD) za náplne. Vďaka daniam sú výpary oveľa drahšie ako fajčenie (daň z cigariet je 0,50 USD za balenie) - a sú pravdepodobne najvyššou daňou z vape na svete.

Kirgizsko
1 kirgyzstanská som (0,014 USD) za mililiter dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín

Lotyšsko
Nezvyčajná lotyšská daň používa na výpočet spotrebnej dane z e-liquidu dva základy: daň z mililitrov je 0,01 EUR (0,01 USD) a ďalšia hmotnosť (0,005 EUR za miligram) použitého nikotínu

Litva
0,12 EUR (0,14 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických kvapalín

Čierna Hora
0,90 EUR (1,02 USD) za mililiter dane z celej e-kvapaliny

Severné Macedónsko
0,2 macedónskeho denára (0,0036 USD) za mililiter dane z e-liquidu. Zákon obsahuje umožňuje automatické zvyšovanie sadzby dane 1. júla každého roku od roku 2020 do roku 2023

Filipíny
10 filipínskych pesos (0,20 USD) za 10 mililitrov (alebo zlomok 10 ml) dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín (vrátane predplnených výrobkov). Inými slovami, akýkoľvek objem nad 10 ml, ale pod 20 ml (napríklad 11 ml alebo 19 ml) sa nabíja rýchlosťou 20 ml atď.

Poľsko
0,50 PLN (0,13 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických kvapalín

Portugalsko
Daň 0,30 EUR (0,34 USD) za mililiter dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín

Rumunsko
0,52 rumunského leu (0,12 USD) na mililiter dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín. Existuje metóda, pomocou ktorej je možné daň každoročne upravovať na základe zvýšenia spotrebiteľských cien

Rusko
Jednorazové výrobky (napríklad cigalike) sú zdaňované sumou 50 rubľov (0,81 USD) za jednotku. E-kvapalina obsahujúca nikotín je zdanená sumou 13 rubľov (0,21 USD) za mililiter

Saudská Arábia
Daň predstavuje 100% ceny pred zdanením pri elektronických kvapalinách a zariadeniach. To zodpovedá 50% maloobchodnej ceny.

Srbsko
4,32 srbského dinára (0,41 USD) za mililiter dane zo všetkých elektronických tekutín

Slovinsko
0,18 EUR (0,20 USD) za mililiter dane z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín

Južná Kórea
Prvou krajinou, ktorá zaviedla národnú daň z vape, bola Kórejská republika (ROK, ktorá sa na západe obvykle nazýva Južná Kórea) - v roku 2011, v tom istom roku, keď Minnesota začala zdaňovať e-liquid. V súčasnosti má krajina štyri samostatné dane z e-liquidu, z ktorých je každá určená na konkrétny účel výdavkov (jedným je Národný fond na podporu zdravia). (Je to podobné ako v USA, kde bola pôvodne vyčlenená federálna daň z cigariet na úhradu programu zdravotného poistenia pre deti). Rôzne dane z e-liquidu v Južnej Kórei tvoria neuveriteľných 1 799 wonov (1,60 USD) na mililiter a daň z odpadu pre jednorazové náplne a tobolky tiež predstavuje 24,2 wonov (0,02 USD) za 20 náplní.

Švédsko
2 koruny za mililiter (0,22 USD) daň z e-kvapaliny obsahujúcej nikotín

Spojené arabské emiráty (SAE)
Daň predstavuje 100% ceny pred zdanením pri elektronických kvapalinách a zariadeniach. To zodpovedá 50% maloobchodnej ceny.